决策有用还是受托责任——IASB财务报告概念框架基础研究
【出 处】:
【作 者】:
任世驰
冯丽颖
李志强
西南财经大学会计学院
【摘 要】作为财务会计概念框架构建基础的财务报告目标,有“决策有用观”和“受托责任观”之争。美国财务会计概念框架以“决策有用”单一目标为基础,英国、国际会计准则委员会则以“决策有用”和“受托责任”双目标作为财务会计概念框架构建基础。以“决策有用”目标为导向,实际上是以会计本质的“信息系统论”为基础:以“受托责任”目标为导向,则是以会计本质的“业绩计量观”为基础。归根结底二者都是以会计本质为基础。从本质与目标的相互关系来看,构建财务报告概念框架应该放弃目标导向,而以会计的经济学本质为基础。
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